Глава тернопольской областной налоговой онлайн.

Во время Интернет - конференции, состоявшейся сегодня на информационном портале nter.net.ua, председатель ГНА в Тернопольской области Михаил Кацан ответил на вопросы плательщиков о порядке налогообложения налогом на прибыль предприятий в условиях действия Налогового кодекса Украины. Предлагаем вашему вниманию вопросы, поступившие во время Интернент - конференции, и ответы на них. Добрый день! Подскажите, пожалуйста, учитываются ли в учете неприбыльных учреждений и организаций расходы на приобретение товаров (работ, услуг) у физического лица - предпринимателя-плательщика единого налога? В случае получения некоммерческой организацией освобожденных от налогообложения доходов и использования их на цели, предусмотренные уставом, расходы, понесенные в пределах сметы на содержание и выполнение уставных задач, в т.ч. суммы произведенных оплат в пользу физического лица - предпринимателя на едином налоге, отражаются в учете без ограничений, установленных пп. 139.1.12 Налогового кодекса Украины. (Перечень доходов неприбыльных организаций, которые освобождаются от налогообложения (в зависимости от признака неприбыльности) определен в п. 157.2 - п. 157.9 НК). При получении неприбыльной организацией доходов, не освобождаются от налогообложения, при определении объекта налогообложения в состав соответствующих расходов не включаются расходы, произведенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и других активов у физического лица - предпринимателя на едином налоге (кроме расходов, понесенных в связи с приобретением работ, услуг у физического лица - предпринимателя на едином налоге, которая осуществляет деятельность в сфере информатизации). В 2010 году наше предприятие находилось на упрощенной системе налогообложения и уплачивало единый налог, но с 1 января 2011 мы решили перейти на общую форму налогообложения. Имеет ли право наше предприятие на «налоговые каникулы»? На период с 01.04.2011 года до 01.01.2016 года так называемые «налоговые каникулы» или «нулевая» ставка налога применяется для тех плательщиков, у которых размер доходов нарастающим итогом с начала года не превышает 3 миллионов гривен и размер начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы работников является не меньшим, чем 2 минимальные заработные платы. При этом указанные плательщики должны соответствовать одному из следующих критериев: - образованные после 1 апреля 2011г; - действующие, в которых в течение 3 последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их образования прошло менее 3 лет), ежегодный объем доходов не превышает 3 миллионов гривен и в которых среднесписочная численность работников в течение этого периода не превышала 20 человек; - которые были зарегистрированы плательщиками единого налога в период до вступления в силу этим Кодексом и в которых за последний календарный год объем выучкы от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составил до 1 миллиона гривен и среднесписочная численность работников составляла до 50 человек. Однако, следует заметить, что действие этого пункта не распространяется на некоторые виды деятельности. Для получения более четкого ответа необходимо указать вид деятельности Вашего предприятия Обязательно представление неприбыльными организациями отчета № 1-ПП? Порядок учета сумм налогов и сборов, не оплаченных предприятием в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденный Постановлением Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 № 1233. Субъект хозяйствования, не платит налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот, ведет учет сумм таких льгот и составляет отчет о суммах налоговых льгот по установленной Порядком форме. Отчет подается субъектом хозяйствования за три, шесть, девять и двенадцать календарных месяцев по месту его регистрации в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ??налогового периода. В случае если субъект хозяйствования льготами не пользуется, отчет не подается. Как учитываются для целей налогообложения налогом на прибыль отдельные выплаты, которые включаются в расходы по оплате труда? Согласно ст. 134 Налогового кодекса прибыль (который является объектом налогообложения) с источником происхождения из Украины и за ее пределами, определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и сумму прочих расходов отчетного налогового периода. Согласно ст. 138 Налогового кодекса прямые расходы на оплату труда входят в состав себестоимости изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Кодексом также определено, что в состав прямых расходов на оплату труда включаются заработная плата и другие выплаты работникам, занятым в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов. Мы являемся плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога и собираемся выплатить дивиденды. Нужно ли нам при этом платить авансовый взнос по налогу на прибыль? Согласно ст. 307 Налогового кодекса Украины плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога не являются плательщиками налога на прибыль предприятий. Кроме этого, ст.153 предусмотрено, что обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу на прибыль предприятий при выплате дивидендов не распространяется на субъектов хозяйствования, которые являются плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога. Прошу дать ответ на следующий вопрос: будут ли учитываться в предприятия расходы на приобретение товаров, начисленные и понесенные после 01.04.11, если доходы от их продажи в 01.04.11 отражены в составе валового дохода в виде аванса? Поскольку стоимость товаров, оплаченная в виде авансов (предоплаты) до 01.04.2011, не признается как доход от реализации товаров, то и расходы, понесенные (начисленные) в связи с приобретением таких товаров, не учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли. По результатам деятельности в 1 квартале наше предприятие получило убытки. Скажите, пожалуйста, каков порядок отражения убытков в декларации за 2 квартал 2011 года? Налоговый кодекс предусматривает, что если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по итогам налогового года отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы первого календарного квартала следующего налогового года. Расчет объекта налогообложения по результатам полугодия, трех кварталов и года осуществляется с учетом указанного отрицательного значения предыдущего года в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого отрицательного значения. Также хочу отметить, что учитывая нормы раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины в случае, если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года. Расчет объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго-четвертого квартала 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного плательщиком налога за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого от объемного значения.дажу к 01.04.11 отражены в составе валового дохода в виде аванса? Поскольку стоимость товаров, оплаченная в виде авансов (предоплаты) до 01.04.2011, не признается как доход от реализации товаров, то и расходы, понесенные (начисленные) в связи с приобретением таких товаров, не учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли. По результатам деятельности в 1 квартале наше предприятие получило убытки. Скажите, пожалуйста, каков порядок отражения убытков в декларации за 2 квартал 2011 года? Налоговый кодекс предусматривает, что если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по итогам налогового года отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы первого календарного квартала следующего налогового года. Расчет объекта налогообложения по результатам полугодия, трех кварталов и года осуществляется с учетом указанного отрицательного значения предыдущего года в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого отрицательного значения. Также хочу отметить, что учитывая нормы раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины в случае, если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года. Расчет объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго-четвертого квартала 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного плательщиком налога за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого от объемного значения.

Читайте также: